Как оформить счет фактуру на проценты по займу

Нужно ли начислять налог на добавленную стоимость на сумму процентов при выдаче займа в денежной форме?  Выставлении счета-фактуры на сумму начисляемых процентов.

Вопрос: Фирма ООО на ОСНО, плательщик НДС, но у нас есть Без НДСные операции, начисление % за предоставленный кредит и Бонусы поставщиков, по доп соглашению, которые не изменяют себестоимость поставленного товара, должны ли мы на эти операции выписывать счет фактуры Без НДС?

Ответ:

При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В отношении бонусов, если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Выставлять счет-фактуру тоже не нужно.

Обоснование

Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

НДС

При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентоворганизация, выдавшая денежный заем, также не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Проценты (как в денежной, так и натуральной форме), полученные от заемщика за пользование товарным кредитом, облагаются НДС. Этот налог рассчитайте так:

Налог рассчитайте только после фактического получения процентов.

Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 и пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

На сумму процентов, облагаемых НДС, составьте счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрируйте ее в книге продаж (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Проценты получены в денежной форме

11 января ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву товарный кредит (год не високосный). Предмет договора – 1000 кг извести стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.), срок возврата – 26 января этого же года. По условиям договора за пользование кредитом заемщик должен заплатить «Альфе» сумму в размере 15 процентов годовых.

Начисление процентов по договору займа бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

В январе:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 727 руб. (118 000 руб. ? 15% : 365 дн. ? 15 дн.) – начислены проценты по займу за январь;

Дебет 51 Кредит 73-1
– 727 руб. – получены проценты по займу за январь.

Сумма полученных процентов в части, превышающей ставку рефинансирования, включается в налоговую базу по НДС. Ставка рефинансирования, действующая в январе, – 10 процентов. Сумма процентов, исчисленная по этой ставке, равна:
118 000 руб. ? 10% : 365 дн. ? 15 дн. = 485 руб.

Сумма процентов, превышающая проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, составила:
727 руб. – 485 руб. = 242 руб.

НДС с суммы процентов, превышающей ставку рефинансирования, бухгалтер рассчитал так:
242 руб. ? 18/118 = 37 руб.;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 37 руб. – начислен НДС на сумму доходов, превышающих проценты, исчисленные по ставке рефинансирования.

Счет-фактуру на сумму 242 руб. (в т. ч. НДС – 37 руб.), выписанный в одном экземпляре, бухгалтер зарегистрировал в книге продаж.

<…>

Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям

НДС

В договоре поставки непродовольственных товаров стороны могут закрепить условие: влияет поощрение – скидка, бонус, премия или подарок – на цену товара или нет.

Если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Когда поощрение изменяет цену товара, скорректируйте базу для расчета НДС. Для этого выставьте корректировочный счет-фактуру (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172НК РФ).

Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету (абз. 3 п. 3 ст. 168, абз. 3 п. 1 и п. 2 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Изменилась цена по товарам, указанным в нескольких первичных счетах-фактурах? Тогда в адрес одного и того же покупателя можете оформить единый корректировочный счет-фактуру(абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Подробнее об этом см.:

• Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок;
• Порядок действий продавца и покупателя при выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении цены товара;
• Когда входной НДС можно принять к вычету.

В аналогичном порядке учитывайте при расчете НДС получение поощрения на работы (услуги).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты премии покупателю за достижение установленного договором объема покупок. По условиям договора премия не изменяет стоимость товаров

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом. Организация применяет метод начисления. Налог на прибыль платит ежемесячно.

5 октября «Гермес» заключил договор купли-продажи с ООО «Альфа» на приобретение партии товаров. Согласно договору, если «Альфа» приобретает у «Гермеса» товары на сумму 1 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 100 000 руб.), «Гермес» выплачивает «Альфе» премию в размере 30 000 руб.

15 октября «Альфа» приобрела у «Гермеса» партию товаров на сумму 1 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 100 000 руб.).

Себестоимость проданных «Гермесом» товаров составила 500 000 руб. Во исполнение условий договора купли-продажи 22 октября «Гермес» перечислил «Альфе» денежную премию в размере 30 000 руб.

В учете «Гермеса» бухгалтер сделал такие проводки.

15 октября:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 1 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 100 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации.

22 октября:

Дебет 90 (44) Кредит 62
– 30 000 руб. – начислена денежная премия покупателю.

Поскольку поощрение в виде премии не привело к уменьшению цены товара, налоговая база по НДС не корректируется.

Дебет 62 Кредит 51
– 30 000 руб. – выплачена премия покупателю.

Предоставление премии не изменяет цену товара, поэтому бухгалтер «Гермеса» применил положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ и учел премию в размере 30 000 руб. в составе внереализационных расходов.

В октябре при расчете налога на прибыль бухгалтер включил:

• в состав доходов – 1 000 000 руб.;
• в состав расходов – 530 000 руб. (30 000 руб. + 500 000 руб.).

Добрый день!

Поддержу мнение Ильи.
И добавлю немного от себя…

На мой взгляд, Вы не совсем правильно поняли письмо-требование от налоговиков. 
Текст у них стандартный, на несколько случаев сразу.
Он не требуют, чтобы Вы обязательно выставляли счет-фактуру по процентам. Это, действительно, выглядит не совсем логично.
Он  требуют у Вас некий стандартный набор документов. Если есть — даете им копию, если нет — не даете, объясняя, что эти документов нем. Можете даже прибавить обоснование, почему нет — у Вас он неплохо получилось

Успехов!

Вы могли оказаться от применения льготы по пункту 3 ст. 149, Вы могли выставить счет-фактуру с НДС, вопреки применяемой льготе, Вы могли выставить счет-фактуру с отметкой «без НДС».
Налоговики не знают всего этого и поэтому, повторяю, применяют стандартную фразу о счетах фактурах в рамках применяемой льготы.
Еще раз повторяю, это не указание составлять счета-фактуры, а требование их представить, если они есть.
Любой запрашиваемый документ представляется только в том случае, если он есть у налогоплательщика. Если документа нет, так и пишется, что документа нет.

Не нужно уж до такой степени демонизировать налоговые органы. Там обычные люди. И надо отдать должное, что они выдрессированы нами же куда лучше, чем любые другие контролирующие органы.

Поэтому у них стандартные формулировки, отработанные годами и соответствующие НК РФ на 101%. 
Требование о представлении документов, это всего лишь требование о представлении документов, а не указание, что должно быть, а чего быть не должно.

Успехов!