Акт инвентаризации финансовых вложений — бланк скачать можно на нашем сайте — как и все первичные документы, должен иметь обязательные реквизиты, установленные законодательством. Рассмотрим, на какие результаты инвентаризации следует обращать внимание, чтобы правильно составить акт проверки финансовых вложений.
Что нужно проверять для составления акта
Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.
Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:
- наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
- осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
- существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.
Детализация учета финансовых вложений приводится в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Перед годовой отчетностью обязательно нужно провести инвентаризацию активов и обязательств компании. Как это сделать правильно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Особенности инвентаризации ценных бумаг
Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:
- первичные документы оформлены должным образом;
- стоимость вложений соответствует действительности;
- реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
- доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.
При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.
Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.
ВНИМАНИЕ! Одновременно с инвентаризацией финансовых вложений целесообразно проводить инвентаризацию оценочных резервов. В этом случае инвентаризационной комиссией также проверяется обоснованность сумм созданных в организации резервов под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).
Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения
Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами. Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его на нашем сайте.
Скачать образец
Предлагаемый бланк содержит все необходимые реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ, а именно:
- наименование документа;
- дату составления;
- название организации, составившей документ;
- вид хозяйственной операции;
- единицу измерения;
- должности ответственных лиц;
- подписи участников.
Разработанную форму бланка ответственный сотрудник представляет на рассмотрение руководителю. Утверждение формы рекомендуется отразить приказом в учетной политике.
Если вам интересно, как утверждается учетная политика предприятия, прочтите статью «Форма приказа об утверждении учетной политики».
Итоги
В связи с тем, что в настоящее время применение специально разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ форм первичных документов не является обязательным, организация вправе по результатам инвентаризации финвложений не только заполнить форму № ИНВ-16, но также разработать свой бланк акта инвентаризации с учетом специфики финансовых вложений на предприятии.
Источник
Добавить в «Нужное»
Обновление: 9 февраля 2017 г.
Каждое отечественное предприятие с разной периодичностью должно проводить инвентаризацию своих основных средств, товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Данная обязанность предусмотрена Законом «О бухгалтерском учете». Порядок такой сверки детально прописан в указаниях государственных органов России. Одним из документов, составляемых по итогам проверки, является форма № ИНВ-17. Образец ее заполнения законодательно не утвержден.
Инвентаризация задолженности
Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило Методические указания при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов.
Следует особо подчеркнуть, что положения пункта 1.1 данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций. Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.
В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами.
Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:
- с покупателями;
- с продавцами;
- дебиторской и кредиторской задолженности.
Однако надо помнить, что в настоящее время Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98 N 88 разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.
Скачать бланк формы ИНВ-17
При заполнении любых документов, связанных со сверкой фактического состояния и сведений, отраженных в бухгалтерском учете, все члены инвентаризационной комиссии должны своими подписями удостоверять информацию, содержащуюся в используемых формах. Игнорирование данного предписания может повлечь признание соответствующего бланка недействительным.
Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.
Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:
- лицевой;
- оборотной.
На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.
Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.
После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.
Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.
Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.
Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.
Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.
Скачать образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней
Источник
Новая форма «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» официально утверждена документом Утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
Унифицированная форма N ИНВ-17 (ОКУД 0317015) применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Бланк загружен на сайт: 24.10.2016
Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.
Подробнее о применении формы ИНВ-17:
- Инвентаризация: пошаговая инструкция
… дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).
Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных … - Инвентаризация и «упрощенка»
… кредиторами
по форме №
ИНВ-17
;
– справкой (
приложение к форме №
ИНВ-17
), которая является основанием … для составления акта
по форме №
ИНВ-17
. Справка … - Сроки и порядок проведения инвентаризации, документальное оформление
… прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17). Данная форма утверждена Постановлением Госкомстата … графу 5 акта по форме №ИНВ-17.
К акту инвентаризации расчетов по … приложена справка (Приложение к форме №ИНВ-17). Справка составляется в одном экземпляре … на то, что в форме №ИНВ-17 не предусмотрено выделение НДС в … ситуации считаем возможным в форме №ИНВ-17 (акт инвентаризации расчетов) и приложении … к форме №ИНВ-17 (справка к акту) в соответствующих … - Годовая бухотчетность: готовность № 1
… на забалансовом счете 007***
Форма № ИНВ-17
Резервы14, 59, 63, 96 … и начислите суммы пеней
Форма № ИНВ-17
Кредиторская задолженность
(в т. ч … задолженности признают прочим доходом
Форма № ИНВ-17
* Формы документов, утв. пост. Госкомстата … - Как бухгалтеру закрыть год
… и
кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано … - Готовимся к годовому отчету: инвентаризация
… по форме № ИНВ-17 и специальной справке (приложение к форме № ИНВ-17). Комиссия проводит …
- Инвентаризация расчетов. Подробная инструкция, которая убережет от ошибок при закрытии года
… годовой отчетности
Акт по
форме № ИНВ-17
(включая приложение-справку)
Чтобы отразить … сверки взаимных расчетов
В
форме № ИНВ-17
отразите результаты проверки всех видов … сколько дней просрочена дебиторка.
Форму № ИНВ-17
должны подписать все сотрудники — участники … в акте инвентаризации по
форме № ИНВ-17
. Заполненный образец смотрите ниже.
Неотфактурованные … - Инвентаризация в организации общественного питания
… и прочими дебиторами и кредиторами
ИНВ-17
Указанные инвентаризационные описи и акты … - Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет
… ].
Форма N ИНВ-17 и Приложение к форме N ИНВ-17 «Справка к … прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17), расчет суммы резерва.
Условия учетной … прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17), расчет суммы резерва.
Порядок одинаковый … - Общие правила проведения инвентаризации
… и прочими дебиторами и кредиторами
ИНВ-17
Указанные инвентаризационные описи и акты … - Конец года: что нужно сделать бухгалтеру?
… расчетов с персоналом применяется форма ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями … прилагается справка (приложение к форме ИНВ-17), которая является основанием для оформления … акта по форме ИНВ-17 (указания по применению и заполнению … проведенной инвентаризации (графа 6 формы ИНВ-17), письменного обоснования и приказа (распоряжения …
- Как не остаться в долгу и вернуть свои деньги
… прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17);
— справка к акту инвентаризации расчетов … и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17)
31.05.2009 — отражена сумма … прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17);
— справка к акту инвентаризации расчетов … и кредиторами (приложение к форме №ИНВ-17);
— справка бухгалтерии - Подготовка и организация продажи предприятия
… и прочими дебиторами и кредиторами
ИНВ-17
Указанные инвентаризационные описи и акты … - Формирование резерва в налоговом учете
… прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации … акту инвентаризации (Приложение к форме №ИНВ-17) необходимо указать документ, подтверждающий наличие … банкротства;
Инвентаризационная ведомость по форме №ИНВ-17;
Приказ (распоряжение) руководителя организации о … резерва по сомнительным долгам, форму №ИНВ-17 целесообразно доработать, дополнив ее, например … - Проводим годовую инвентаризацию
… -1, ИНВ-3, ИНВ-4, ИНВ-17 и т. д.)
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННЫЕ ОПИСИ …
Источник
Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.
При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.
Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.
Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).
Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.
ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).
После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.
Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.
Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).
Инвентаризация дебиторской задолженности
Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.
Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):
Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них. Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в учете (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).
ВАЖНО! На практике бухгалтерские службы нередко забывают, что если организация регулярно подписывала акты сверки взаиморасчетов с контрагентом-должником, то такую ДЗ нельзя списать и включить в расходы по налогу на прибыль через 3 года после ее образования. Причина в том, что подписание акта сверки прерывает срок давности по ДЗ, и он начинает отсчитываться заново (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693).
На данном этапе важно верно оценить объемы сомнительной и просроченной задолженности, а также определить, можно ли сформировать под нее резерв по сомнительным долгам и в каком размере. Каждую дебетовую сумму на указанных счетах (в разрезе конкретных оснований возникновения ДЗ) нужно анализировать на предмет ее сомнительности.
О том, как списать просроченную ДЗ в учете, читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».
ДЗ персонала по оплате труда, а также по выданным под отчет денежным средствам также необходимо оценить и объективно выявить. Для этого проводится инвентаризация по счетам 70, 71 и 73. Обычно проверяется, имеется ли у уволенных работников ДЗ перед фирмой, какие сотрудники не отчитались по выданным авансам, а также какие еще несоответствия имели место.
Кроме того, анализируются дебетовые остатки по счетам 68, 69 на предмет выявления переплаты в бюджет по налогам и сборам и во внебюджетные фонды.
Инвентаризация кредиторской задолженности
КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:
ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности.
Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).
Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).
ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений.
Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате).
ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком.
Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте здесь.
См. также:
- «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»;
- «Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора».
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)
Инвентаризация расчетов должна быть документально оформлена после того, как все операции по выявлению актуальных ДЗ и КЗ завершены. Для этой цели следует сформировать акт инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 или форме, самостоятельно разработанной организацией, а также справку – приложение к акту. Причем составить такой акт необходимо в двух экземплярах.
Акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.
Скачать форму ИНВ-17
Заполненный акт инвентаризации расчетов должен быть подписан ответственными членами специально созданной комиссии.
Скачать заполненный акт инвентаризации
Итоги
Инвентаризация расчетов требует детального анализа расчетов с каждым контрагентом в разрезе каждого отдельно взятого основания (к примеру, договора поставки, предоставленного займа и т. д.). Для этого бухгалтерская служба компании проводит проверку остатков на соответствующих счетах. Получить объективное представление об объемах имеющихся ДЗ и КЗ помогает сверка расчетов с контрагентами и бюджетом.
Обязательно помнить о том, что просроченные ДЗ и КЗ нужно списать и учесть такое списание должным образом при налогообложении прибыли. Кроме того, важно правильно составить документы, в которых будут отражены результаты инвентаризации.
Источник