Документальное оформление возврата займа
Обязательства в рамках договора займа прекращаются с возвратом заёмщиком суммы займа (или вещей — в случае вещевого займа). Если заём был процентным, также должны быть выплачены все причитающиеся проценты.
Правильное документальное оформление возврата займа важно не только для избежания возможных споров между сторонами договора, но и для бухгалтерского и налогового учета.
Если договор займа был оформлен распиской (п. 2 ст. 808 ГК РФ) и стороны не предусмотрели специальный порядок возврата займа, следует руководствоваться общими правилами об исполнении обязательств. Займодавец обязан при возврате займа вернуть выданную заёмщиком расписку (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ). Займодавец также может нанести надпись на возвращаемой расписке, подтверждающую получение им суммы займа или вещей.
При невозможности возврата документа займодавец составляет новую расписку с указанием на это (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ).
При уклонении займодавца от возврата расписки или составления новой, заёмщик вправе задержать исполнение (абз. третий п. 2 ст. 408 ГК РФ).
Нахождение расписки у должника удостоверяет, пока не доказано иное, прекращение обязательства (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ). С другой стороны, нахождение расписки у займодавца, если не доказано иное, подтверждает, что обязательство по возврату суммы займа заемщиком не исполнено. Иное, то есть факт возврата займа и уплаты процентов по нему при наличии расписки у займодавца, в спорной ситуации должен доказать заемщик (см. п. 1 раздела «Судебная коллегия по гражданским делам» Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1, утвержденного Президиумом ВС РФ 13.04.2016).
Помимо расписки, долговым документом может быть признан сам договор займа. В случаях, когда у заемщика находятся все подлинные экземпляры договора (в том числе экземпляр займодавца), суд, основываясь на норме абз. второго п. 2 ст. 408 ГК РФ, может прийти к выводу о том, что это обстоятельство подтверждает надлежащее исполнение заемщиком своих обязательств по договору займа, если займодавец не докажет иного (см. например, определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 5-КГ15-135).
В письменном договоре займа можно предусмотреть способ оформления исполнения. Наиболее часто используются следующие способы:
1) Отметка о возврате на договоре займа.
Такая отметка должна содержаться на всех экземплярах договора. Данный способ документального оформления удобен в случае исполнения обязательства заёмщика единовременно, а не по частям.
Пример
Отметка о возврате может выглядеть следующим образом:
Сумма займа в размере 50 000 руб. 00 коп. (пятидесяти тысяч рублей 00 коп.) и сумма процентов по договору займа в размере 10 000 руб. 00 коп. (десяти тысяч рублей 00 коп.) возвращены займодавцу в срок и в полном размере в соответствии с пп. 1-3 договора займа от «___» ____________ 20__ года в порядке наличного денежного расчета.
Займодавец претензий к Заемщику не имеет.
Подписи сторон
2) Расписка в возврате займа.
Займодавец выдаёт расписку заёмщику в том, что тот возвратил заём. Расписка должна быть написана собственноручно и содержать все необходимые реквизиты: Ф.И.О. сторон, дату, сумму денежного займа/ количество и родовые признаки вещей (в случае вещевого займа), подписи.
Расписка может быть оформлена как в случае исполнения обязательства полностью, так и в соответствующей части (п. 2 ст. 408 ГК РФ).
Если договор займа был заключён в устной форме, у заёмщика также есть право при возврате потребовать от займодавца предоставления расписки в возврате займа.
3) Платежное поручение — распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.
Данный способ документального подтверждения возврата займа в безналичной форме подойдёт для юридических лиц и ИП.
Для вещевого займа также возможно составление акта приёмки-передачи при возвращении заёмных вещей.
Источник
Ситуация, при которой применима Процедура оформления возврата денег по договору займа:
Когда одна Сторона возмездно (т.е. за вознаграждение) либо безвозмездно даёт в долг деньги второй Стороне, а вторая Сторона берет в долг деньги и в последующем выплачивает за это вознаграждение первой Стороне либо не выплачивает, т.е.:
предметом правоотношений является передача денег в собственность, где одна сторона передает в собственность другой деньги, а вторая сторона обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег и выплатить вознаграждение за пользование деньгами либо не выплачивать вознаграждения;
возвратность займа обеспечивается неустойкой, т.е. денежной суммой, которую Заёмщик обязан уплатить Займодавцу в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения;
определяется обеспечение исполнения обязательств дополнительными обязательствами: залогом, гарантией либо поручительством и условия о таких обязательствах определены в отдельных видах договоров, которые обязательно должны быть заключены в письменной форме,
в совокупности указанных признаков правоотношения регулируются Договором займа денег возмездным (либо безвозмездным) и обеспеченным. Обычными условиями Договора займа является определение порядка передачи денег Заёмщику, а также возврата денег Займодавцу. Встречаются ситуации, когда Заёмщик вернул деньги Займодавцу, но возврат денег не оформлен надлежащим образом, а недобросовестный Займодавец требует взыскать уже уплаченный долг, используя, например, оставшуюся у него расписку Заёмщика либо мотивируя тем, что Акт приема-передачи денег от Заёмщика не оформлен.
Способ оформления возврата денег зависит от того каким образом был оформлен заем, а порядок возврата денежных средств по Договору Займа определен Гражданским кодексом, в соответствии с которым Заемщик обязан возвратить Займодавцу полученную сумму займа в следующем порядке и сроки:
предусмотренные Договором займа;
в течение тридцати дней (или иного установленного Договором срока) со дня предъявления Займодавцем требования о возврате, когда конкретный срок и порядок возврата Договором не установлен или определен моментом востребования;
досрочно при беспроцентном займе, если иное не предусмотрено Договором;
досрочно с согласия Займодавца при процентном займе;
Если иное не предусмотрено Договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее Займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Правильно оформить возврат денег по Договору займа, учитывая наличие или отсутствие долгового документа у Сторон Договора, поможет представленная Процедура.
Содержание Процедуры оформления возврата денег по Договору займа:
Процедура содержит рекомендации по оформлению возврата денег по Договору займа посредством расписки, приходного кассового ордера, путём проставления нотариальной отметки на договоре, путем внесения денежной суммы на депозит нотариуса или суда, а также иные способы оформления уплаты долга.
Процедура оформления возврата денег по Договору займа регулируется:
главой 42 (Заем и кредит) Гражданского кодекса РФ.
Источник
Здравствуйте!
Какие документы должны быть оформлены при получении и возврате беспроцентного займа?
100sh
211 501 балл
, г. Пермь
Добрый день!
Договор, надо полагать, уже есть.
А получение и возврат займа оформляются в зависимости от того, что является предметом займа. Предметом займа согласно статье 807 Гражданского кодекса РФ могут быть:
Цитата:деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками
Соответственно, если передаются наличные деньги, то оформляются приходный и расходный кассовые ордера, если деньги безналичные, то — платёжное поручение, если другие вещи, то накладная или акт приёма-передачи.
Если денежные средства переводятся безналичным расчетом счет-фактуру нужно выставлять?
100sh
211 501 балл
, г. Пермь
Налоговый кодекс РФ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Цитата:3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
….
15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
В целях настоящей главы операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо Федеральным законом «О рынке ценных бумаг»;
…
Здравствуйте! Позиция Минфина в настоящее время- нужно. Хотя например в 2006 г. Минфин считал, что не нужно. И на мой взгляд это абсолютно верно, т.к. процент, уплаченный за пользование заемными средствами, является доходом, полученным по долговому обязательству, а не доходом, полученным от реализации товаров (работ, услуг).
Но если вы не готовы спорить с налоговой, то лучше выставляйте счет- фактуру с пометкой без НДС.
Если я выставлю счет-фактуру без НДС на получение беспроцентного займа, где её отражать при сдачи отчетности?
В разделе 7. Код 1010292 , если ничего не поменялось.
100sh
211 501 балл
, г. Пермь
Насколько я понимаю, спорным является вопрос выставлять ли счёт-фактуру на проценты по займу, но на саму сумму займа счёт-фактура не составляется. А у Вас же займ беспроцентный, поэтому речь идёт о самой сумме займа, а не о процентах. Приведу для примера письмо минфина РФ:
Цитата:
Вопрос: О применении НДС в отношении операций займа в денежной форме и порядке оформления счетов-фактур по этим операциям.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2010 г. N 03-07-07/40
В связи с письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении операций займа в денежной форме и оформления счетов-фактур по этим операциям Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен ст. 149 Кодекса.
Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Что касается составления счетов-фактур, то согласно п. 3 ст. 169 Кодекса при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составлять счеты-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
22.06.2010
Доброй ночи!
Цитата:Если я выставлю счет-фактуру без НДС
на получение
беспроцентного займа, где её отражать при сдачи отчетности?
Раздел 7 заполняют организации,
выдающие
процентный займ и
получающие
проценты по договору займа.
А Вы пишите, что Вам предоставляют займ, поэтому считаю, что кроме договора и, например, акта о возврате суммы займа, другие документы составлять не надо.
Я правильно понимаю, что получение и возврат беспроцентного займа в отчетности (в декларациях) не отражается?
100sh
211 501 балл
, г. Пермь
Как я понял, Вы рассматриваете ситуацию с точки зрения заёмщика, получившего и вернувшего беспроцентный займ.
У Вас в декларации по НДС ни получение, ни возврат беспроцентного займа не отражаются.
Полученный вашей организацией займ (денежные средства на возвратной основе) не является доходом, поэтому он не отражается в декларации по НДС и налогу на прибыль.
Огромное спасибо за помощь!
Источник
