На практике часто складывается ситуации, когда компании необходимы дополнительные денежные средства, но взять кредит в банке невыгодно или невозможно. Бывает и другая ситуация, крупные деньги понадобились учредителю.
В обоих этих случаях очень хорошей схемой заимствования будет договор беспроцентного займа между учредителем и фирмой.
Договор займа учредителя на Расчетный счет компании
Денежные средства, переданные организации её учредителем по договору с беспроцентного заимствования переводятся на расчетный счет компании. Они должны быть возвращены. Эти средства не являются доходами компании и налогами не облагаются. Деньги должны быть возвращены безналичным расчетом или наличными деньгами, снятыми с расчетного счета (не наличной выручкой, полученной за услуги или товары).
Согласно законодательству, средства могут предоставляться без начисления процентов при указании в договоре. В противном случае проценты начисляются по ставке рефинансирования ЦБ на дату возвращения денег, взятых в долг.
При этом экономия компании на процентах налогом не облагается.
Учредитель фирмы заинтересован в её развитии, и встречаются ситуации, что учредитель вообще не требует погашения долга. Письменным соглашением может быть оформлено прощение долга.
Оно может быть оформлено только при условии, если у учредителя нет задолженностей перед кредиторами, которые не могут быть погашены без возврата займа.
Если кредитор имеет долю в компании свыше 50%, то налог с «прощенной» суммы долга, не взимается. В противном случае платится налог согласно выбранной системе оплаты налога (на режиме ОСНО — 20%, на УСН – 6%) от полученного дохода.
При прощении долга, учредитель теряет права на получение долга и на прибыль, полученную от использования его средств.
Выгоднее для него не оформлять договор займа, а увеличить уставный капитал фирмы.
Образец можно скачать тут: Договор беспроцентного займа учредителя
Договор займа на Расчетный счет, когда директор одно лицо
Директор по закону имеет право сам себе давать заём, об этом гласит ГК РФ ст. 53. Исходя из положений российского гражданского права, директор является органом управления организации, то есть официальным лицом, а не обычным физлицом — представителем компании.
В связи с этим, при подписании документов в качестве обоих сторон договора фигурирует одно, и тоже лицо. Однако, заметим, что данное физлицо имеет в договоре различный юридический статус, с одной стороны это юрлицо – заемщик с реквизитами фирмы, а с другой стороны физлицо – заимодавец с паспортными данными.
В таких случаях, обычно со стороны юрлица договор подписывается по доверенности главным бухгалтером или заместителем гендиректора.
Договор займа на Расчетный счет учредителя
В этой ситуации деньги одалживает компания. Одолжить без процентов деньги у своей компании значительно выгоднее, чем взять кредит в банке.
В этом случае компания тоже может простить долг учредителю, но при условии, что у компании не должно быть задолженности перед поставщиками, работниками, оплате налогов.
Налогообложение займа
Полученную сумму в долг необходимо вернуть и заплатить подоходный налог с сэкономленной суммы процентов. Налоговая база составляет 2/3 ставки ЦБ на дату получения этого дохода по ставке 35%, а не как обычно 13%.
Необходимость договора беспроцентного займа учредителя
Договор займа заключается в письменной форме, желательно на фирменном бланке. По желанию сторон, он заверяется нотариально. В договоре обязательно должен описываться предмет договора и указываться сумма займа.
Могут сложиться ситуации:
- Учредитель выдает кредит своей фирме;
- Фирма кредитует учредителя;
- Когда директор одно физическое и юридическое лицо.
Основные положения:
- Законодательство позволяет учредителю и компании вступать в заёмные отношения;
- Получение заемных денег на расчетный счет необходимо оформлять договором;
- Можно использовать заемные денежные средства без выплаты процентов. Этот пункт должен быть оговорен в договоре;
- Без выплаты процентов выгоду получает заемщик – физлицо, и на 2/3 суммы экономии на процентах необходимо уплатить налоги;
- Заимодавец имеет право простить долг, не ущемляя при этом права других кредиторов;
- Прощенный невыплаченный долг — внереализационный доход облагаемый налогом, хотя и получен не в качестве оплаты за услугу или товар;
- Владелец компании может простить долг, не имея прав на эту сумму (прибыль), заработанную с помощью фирмы;
- Если заимодавец имеет в фирме долю свыше 50%, то он имеет право оказать безвозмездную денежную помощь, и компания не будет платить за нее налог;
- Простить долг может только участник — физическое лицо. Между коммерческими субъектами дарение не допускается.
Заключение
Сегодня большинство компаний работает с использованием заемных средств, они прибегают к различным схемам заимствования. В кредитах также часто нуждаются и физические лица. Схема кредитования с договором беспроцентного займа на расчетный счет является очень выгодной для заемщика, ведь в этом случае он пользуется нулевой ставкой заимствования.
Поэтому такая схема заимствования часто является самой выгодной, однако использоваться она может далеко не во всех случаях. Если вам необходимо кредитование, то вам обязательно нужно детально изучить эту схему.
Она применяется и в тех случаях, когда заемщик не может обратиться для получения финансирования в банки.
Заметим, что и в обслуживании, такой кредит будет значительно более легким с финансовой точки зрения, это очень важно для заемщиков, оказавшихся в сложной ситуации.
И напомним, что такая схема применима, как для физических, так и юридических лиц.
Источник
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
paju
спросила
30 ноября 2015 в 09:53
9339 просмотров
Здравствуйте уважаемые бухгалтера. Спасибо всем вам и такому замечательному форуму за помощь начинающим))
Помогите, пожалуйста, разобраться с таким вопросом. У нас ооо, 3 учредителя. один из них ген.дир. Возникла необходимость оплаты арендной платы, но денег на счету пока нет. Оформили беспроцентный займ с фл (он же ген.дир). Может ли он внести сумму займа сразу на расчетный счет организации со своего личного р/с? Или какая правильная процедура?
100sh
210 470 баллов
, г. Пермь
Т.е. фл может пойти в банк, положить нужную сумму на свой р/с, потом показать операционисту договор займа и на основании его перечислить деньги на р/с организации,правильно? и тогда организация никакие пко и рко не выписывает,так?
100sh
210 470 баллов
, г. Пермь
Cпасибо огромное за помощь
юлия79
408 260 баллов
, г. Омск
Вообще, у фл и организации счет в одном банке. ,Но уточню, спасибо за подсказку
Добрый день. У нас только, что была налоговая проверка связанная именно с вашим вопросом. Займодавец , как физическое лицо может безпроблематично внести наличные денежные средства на расчетный счет организации. При этом в объявлении на взнос наличными указать заемные средства, чтобы по том у налоговой не возникало вопросов от куда у организации появились денежные средства. Договор беспроцентного займа в отделение банков предоставлять не нужно. При этом можно составить дополнительное соглашение к договору беспроцентного займа и организация не будет возвращать денежные средства займодавцу.
Спасибо за ответ, Лариса Аркадьевна
Источник
Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник