- Главная
- Статьи
- Отраслевой учет
- Учет в туризме
10041 июня 2010
Деньги можно получить без процентов
В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей. Таким образом, турфирма (в лице ее руководителя) совершенно законно может заключить договор займа с учредителем.
Причем договор может быть как процентным (платным), так и беспроцентным.
Контроль сделки
Если сумма беспроцентного займа равна или превышает 600 000 руб. (если заем предоставлен в иностранной валюте – сумму, эквивалентную 600 000 руб.), операция подлежит контролю (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).
Полученные средства в целях налогообложения не учитываются
Денежные средства, полученные по договорам займа, в целях налогообложения прибыли не учитываются (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Если турфирма применяет «упрощенку», ей также не нужно включать полученный заем для выплаты зарплаты в доходы (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Документальное оформление операции
Договор займа, который турфирма заключает с учредителем на получение от него денег, можно составить примерно следующего содержания (см. образец в конце статьи).
Получение денежного займа оформляется актом (см. образец).
Договор денежного займа между физическим лицом и организацией. Образец
ДОГОВОР ДЕНЕЖНОГО ЗАЙМА № 32/10
между физическим лицом и организацией
г. Москва «12» апреля 2010 г.
Гр-н (-ка) РФ Максимова Анна Юрьевна, именуемая в дальнейшем Заимодавец, действующий от собственного имени, с одной стороны и ООО «Новые путешествия», именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице генерального директора Рожкова Алексея Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Заимодавец передает Заемщику заем для выплаты зарплаты в размере 300 000 руб. (триста тысяч), а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок.
1.2. По настоящему договору проценты за пользование займом не устанавливаются.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Заимодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до 1 мая 2010 г.
Моментом передачи денежных средств считается момент поступления их в кассу Заемщика. По факту получения денежных средств от Заимодавца стороны подписывают двусторонний акт.
Сумма займа может быть передана Заемщику по частям.
2.2. Возврат Заемщиком указанной в настоящем договоре суммы займа должен быть осуществлен не позднее 14 дней после письменного обращения Заимодавца.
2.3. Сумма займа может быть возвращена Заемщиком как единовременно в полном объеме, так и по частям, однако вся сумма займа должна быть полностью возвращена Заемщиком не позднее срока, указанного в пункте 2.2 настоящего договора.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.
4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.
5. ДЕЙСТВИЕ ДОГОВОРА
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Заимодавцем Заемщику суммы займа и действует до полного погашения Заемщиком своих обязательств перед Заимодавцем.
6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме, подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон и скреплены печатями.
6.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
6.3. Настоящий договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
6.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Акт получения денежных средств по договору займа. Образец
АКТ № 32/10
получения денежных средств
по Договору займа № 32/10 от «12» апреля 2010 г.
г. Москва «29» апреля 2010 г.
ООО «Новые путешествия», именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице генерального директора Рожкова Алексея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и гр-н (-ка) РФ Максимова Анна Юрьевна, именуемый в дальнейшем Заимодавец, с другой стороны подписали настоящий акт о нижеследующем:
1. Заимодавец передал, а Заемщик принял 300 000 руб. (триста тысяч) в соответствии с п. 1.1 Договора денежного займа № 32/10 от «12» апреля 2010 г.
2. В подтверждение получения денежных средств Заимодавцу выдан корешок к приходному кассовому ордеру № 428/10 от «29» апреля 2010 г.
3. Настоящим стороны подтверждают, что Заимодавец исполнил свои обязательства по Договору денежного займа 32/10 от «12» апреля 2010 г. надлежащим образом.
4. В соответствии с п. 5.1 Договора денежного займа 32/10 от «12» апреля 2010 г. указанный Договор вступил в силу с момента передачи денег, что было удостоверено сторонами путем подписания настоящего акта.
Заимодавец
Заемщик
М.П.
Источник
А.А.Талаш , к. э. н., ООО » РосКо»
Опубликовано в «Финансовой газете. Региональный выпуск», 2009, № 8
В соответствии с трудовым законодательством заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Оплату отпуска следует производить не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).
За нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работникам, предусмотрена материальная, административная и даже уголовная ответственность.
Так, согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором.
Статьей 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда в виде наложения административного штрафа: на должностных лиц в размере от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если же задержка выплаты заработной платы составляет более двух месяцев и совершена из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя организации, работодателя — физического лица, то последние могут быть привлечены и к уголовной ответственности в порядке, предусмотренном ст. 145.1 УК РФ.
Согласно ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Причем период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте.
С целью обеспечения бесперебойного производственного процесса работодатель может привлекать для выплаты заработной платы заемные средства, оформив кредитный договор или договор займа.
Налог на прибыль
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При включении расходов в виде заработной платы в расчет налоговой базы по прибыли не имеет значения экономическая квалификация источника погашения обязательств по выплате этой заработной платы (собственные или заемные средства).
Проценты, начисленные по договору займа или кредита, целью получения которого является исполнение обязанности работодателя по выплате заработной платы работникам, включаются в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения, в порядке, установленном ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Так, расходом признаются проценты при условии, что их размер существенно (более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной 1,1 ставки рефинансирования Банка России, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).
В период с 1 сентября 2008 г . по 31 декабря 2009 г . налогоплательщики принимают проценты в пределах 1,5 ставки рефинансирования Банка России при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
При буквальном прочтении ст. 8 во взаимосвязи с п. 22 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ можно сделать вывод о том, что налогоплательщик теперь лишен выбора метода учета процентов. И вот почему. Пунктом 22 ст. 2 Закона N 224-ФЗ действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено до 31 декабря 2009 г ., в заменяющей его ст. 8 этого Закона рассмотрен только случай отсутствия долговых обязательств на сопоставимых условиях, фраза «а также по выбору налогоплательщика» теперь отсутствует.
Налогообложение заработной платы работников
При выплате заработной платы на работодателя возложены обязанности налогового агента, которые выражаются в исчислении, удержании и перечислении в бюджет НДФЛ.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
В отличие от НДФЛ обязанность уплатить ЕСН возникает у работодателя не в момент выплаты, а по мере начисления заработной платы (пп. 1 п. 1 ст. 235, п. 1 ст. 237 НК РФ). Такой же порядок применяется и к расчету сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Напомним, что согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
Вне зависимости от источника выплаты заработной платы (в данном случае заемных средств) работодатель исчисляет так называемые зарплатные налоги в общем порядке, предусмотренном частью второй НК РФ: НДФЛ — в момент выплат, остальные — по мере начисления.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете в состав расходов по оплате труда включаются любые начисления, произведенные работникам, в соответствии с трудовыми договорами на основании действующих у данного работодателя систем оплаты труда. В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на оплату труда являются одним из элементов расходов по обычным видам деятельности.
Порядок учета займов и кредитов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, вступившим в силу с 1 января 2009 г .
На основании п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) на погашение заработной платы, учитываются в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99).
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного (п. 8 ПБУ 15/2008).
Согласно п. 4 ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Данное требование обеспечивается ведением отдельной аналитики по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Пример.
1 марта 2009 г . ООО «Магнолия» получен заем на выплату заработной платы и уплату причитающихся с нее налогов. Сумма займа составила 380 000 руб. Договором займа установлен процент в размере 25% годовых. Погашение процентов осуществляется заемщиком в день возврата основной суммы займа. Срок договора займа — 2 месяца. Ставка рефинансирования Банка России составляет 15%. Долговые обязательства, выданные в I квартале 2009 г . на сопоставимых условиях, у ООО «Магнолия» отсутствуют. По состоянию на 1 марта задолженность по заработной плате за февраль 2009 г . составила 300 000 руб.; сумма НДФЛ (13%), подлежащего удержанию, — 39 000 руб.; ЕСН (26%) — 78 000 руб., в том числе страховых взносов в Пенсионный фонд (14%) — 42 000 руб., взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%) — 600 руб.
В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи.
Источник
Uma23
спросила
14 марта 2019 в 11:51
317 просмотров
Добрый день, ооо на усн-доходы, зарплату директору учредитель оплачивал со своего кармана, что делать в таком случае? Так как выплату зарплаты директору нужно отразить. Составить договор беспроцентного займа по каждому месяцу или на общую сумму в конце года?
Uma23, Здравствуйте! Извините меня, как новичка, но хочется тоже поучаствовать, порассуждать, может мой ответ будет ошибочным, поправят опытные коллеги.
А что если, внести займ в кассу от учредителя 50/66 (67), из кассы выдать по ведомости зарплату директору (начислено-ведомость-выдача из кассы). У ООО будет долг перед учредителем, потом или из кассы оформить выдачу наличными или с р/с на счет учредителя, как возврат займа (погашение). Ну и с уплатой страховых взносов соответственно.
Добрый день!
Встречные вопросы:
1. Организация давно создана и кроме директора есть ли еще сотрудники?
2. Велась ли полноценная деятельность?
Если кроме директора никого из сотрудников нет, а деятельность велась, отражались операции (операции по банку, кассе, закупки, реализация и т.д.) , то возникает вопрос кто все это делал
В этом случае надо директору начислять зарплату, исчислять налоги за каждый месяц и подавать все отчеты по соответствующим периодам.
Дата(ы) договора(ов) займа с учредителем зависит(ят) от того как вы отразите выплату заработной платы директору. Если покажете выплату ежемесячную, то и договора займа желательно делать ежемесячно до даты выплаты. Если выплату заработной платы будете отражать к конце периода, то тогда делаете один договор займа датой до даты выплаты.
При оформлении выплаты заработной платы не забудьте про штрафы и пени, особенно по НДФЛ
Добрый день!
Цитата (Uma23):зарплату директору учредитель оплачивал со своего кармана
Так если «зарплату» выплачивал учредитель, причем здесь ООО?
Зарплату работникам может выплачивать только само ООО.
А учредитель может дать денег и для выплаты зарплаты и для уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Вы НДФЛ оплачивали? А страховые взносы?
Всем спасибо за ответы, страховые взносы, НДФЛ, и прочие налоги уплачивались в срок ежемесячно, все Отчеты тоже сдавались вовремя) деятельность в организации ведётся с 2017 года, и все это время учредитель выплачивал заработную плату директору, теперь временно хотим приостановить деятельность ООО и стараемся закрыть все пробелы)
zhans, спасибо вам, я тоже думаю сделать так!)
Добрый день.
Цитата (Uma23):страховые взносы, НДФЛ, и прочие налоги уплачивались в срок ежемесячно
А на каком основании перечисляли НДФЛ, если выплата зарплаты директору не оформлена?
Из средств налогового агента, что запрещено НК (п. 9 ст. 226)? На уплату страховых взносов и налогов, значит, средства были?
Sveto4Divny, на расчетный счёт периодически поступали деньги от контрагента, с них и оплачивались налоги и страховые взносы, а вот зарплату учредитель выдавал директору личными деньгами, поэтому хочу как-нибудь правильно все это оформить.
Цитата (Uma23):на расчетный счёт периодически поступали деньги от контрагента, с них и оплачивались налоги и страховые взносы, а вот зарплату учредитель выдавал директору личными деньгами
Как долго это продолжалось?
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Александр Погребс, с января 2017 года
Добрый день!
Цитата (Uma23):с января 2017 года
Начисление зарплаты в отчетности показывали?
В частности в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
Александр Погребс, добрый день, да
Тогда должны были и выплаты показать, и заём учредителя для этих выплат.
Если не показали, делайте сейчас…
В один день: получение в кассу денег и уплата зарплаты директору.
Каждый раз, перед тем, как платить НДФЛ.
Успехов!
Александр Погребс, спасибо большое!
Источник