Доброго дня.
Подскажите. Директор — он же единственный учредитель — ООО хочет взять займ 1,5 млн.руб.у своей же фирмы. Скажите как правильно все это оформить? Какие необходимо заплатить налоги Директору (как физ.лицу) и ООО?
Заранее благодарна.
только НДФЛ35% с матвыгоды как 2/3 рефа при возврате
если он берет к примеру 25.12, то все равно он заплатит 35%? сказали что можно как то сделать меньше %, но вот я сама незнаю, поэтому решила спросить совета у более опытных бухгалтеров. А если сделать с % договор займа?
второй раз — выдавайте беспроцентный займ и не заморачивайтесь…
матвыгода возникнет только в день возврата по 2/3, а не в день выдачи по 3/4
объясните , я не спец. в таких делах, подробнее. или есть какая то статья прочитать.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых [двух третьих — с 01.01.09] действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
не «кидайте помидорами»
но так и не поняла
давайте конкретно: взяли займ тогда-то и столько… вернули тогда-то и столько
25.12.08 Иванов В.В. (он же единст.учредитель) берет займ у ООО 1 500 000 р. на 1 год.
в последний раз: НАЗОВИТЕ ДАТУ И СУММУ РЕАЛЬНОГО ВОЗВРАТА ЗАЙМА
31.03.2009 сумма 1 500 000
Как это оформить? Да очень просто. Составляете «Договор займа с расчетом дисконтирования по ставке 20%», где определяете сумму, период, процентную ставку, график выплаты процентов, обеспечение и т.д. Берете сумму, дисконтируете по рыночной ставке (20%), разницу относите на 26 как вознаграждение директору. Как-то так.
Да, и не забудьте амортизировать все это дело!
26.12.08 — 31.12.08 6д
01.01.09 — 31.03.09 90д
предположим, что ставка рефинансирования ЦБ на конец марта будет всего 15%
МВ = (1500000 * 10% * 6/366) + (1500000 * 10% * 90/365) = 2459.02 + 36986.30 = 39445.32
31.03.09 Дт70 — Кт68 39445.32*35% = 13806
платёжка по КБК35
Если сделать нормальную процентную ставку, а потом на сумму процентов выплатить дивиденды диру, то ставка будет 9%. В Вашем случае что-то в районе 5500 вместо 13800.
Выигрыш по нонешнему году всего 35% — 24% — 9% = 2%
а возни… да ещё подгонка дивидендов, которая подозрительно совпадёт с процентом по займу
Гена
Выигрыш по нонешнему году всего 35% — 24% — 9% = 2%Лихо! А ничего, что ставки применяются к разным базам?
Если дир будет заемщиком как физик, то это вообще невыгодно. Но поскольку у таких диров контор обычно несколько, то при условии заемщик-ЮЛ никаких 24% не возникает (у одного +24, у другого -24). В результате расход только НДФЛ. Возни столько же, сколько с МВ. Подгонять дивиденды обычно не нужно, потому что диры тоже хотят кушать и какие-то дивиденды будут в любом случае, просто здесь немного больше.
база для налога на прибыль — начисленные проценты:
24% * 2459.02 + 20% * 36986.30 = 7987.42
база для налога на дивиденды — увеличенные проценты:
39445.32 * 9% /(100% — 9%) = 3901.19
Итого будет выигрыш: 13806 — 7987.42 — 3901.19 = 1917.39
я за такие деньги компьютер не буду включать
Во-первых, проценты будут считаться по ставке ЦБ, а не по 2/3 ставки ЦБ. Для дивидендов соответственно. Во-вторых, см. выше, это работает только для юриков, где 24% не будет. 13800 — 5800 = 8000.
А комп все равно придется включить. Ворос в том: для того, чтобы сделать МВ или дивиденды.
Максим, причём здесь ставка ЦБ?
Вы же хотите установить проценты по займу равные 10%, чтобы не шла матвыгода…
поэтому и идёт расчёт проценты равны сумме МВ беспроцентного займа…
я Вам привёл точный расчёт по преимуществу Вашего предложения… Ваш выигрыш менее 2 тысяч рублей
в общем виде:
Ваш выигрыш в следующем году будет:
35% — 20% — 9%/0.91 = 5.11% от суммы процентов
в текущем году налог на прибыль был на 4% больше, поэтому никто и не заморачивался дивидендным способом, т.к. выигрыш был ~1% от процентов…
но согласен — в будущем году при больших займовых суммах есть смысл держать в уме и данный вариант
С физиками таких схем никто не делает. С юриками выгода будет значительно больше, см. выше
Максим, а причём здесь ЮЛ?
речь идёт как раз о заёмщике ФЛ…
а между ЮЛ никаких матвыгод и не возникает — там просто беспроцентные займы и всё…
Вы куда-то ушли в другую сторону… сэр…
Еще раз: при наличии одного хозяина кредит оформляется на другую контору. По форме ЮЛ-ЮЛ, по сути ФЛ-ЮЛ.
Если другой конторы нет (что редко) и необходимо сделать заемщиком именно ФЛ, тогда можно сделать обычный договор к/п, а в момент «возврата» денег обратный договор. Обратный желательно делать на другого ФЛ (друга, брата, племянника….).
Страницы: 12
Источник
Вопрос:
Руководитель организации, он же ее единственный учредитель, хочет взять заем у своей организации. Нужна информация по этой теме в случаях, когда заем: 1) беспроцентный, 2) процентный (ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования); 3) процентный (ставка больше ставки рефинансирования).
Ответ:
Действующее законодательство не запрещает хозяйствующим субъектам предоставлять беспроцентные займы, а также не содержит требований на установление в договоре займа определенных процентных ставок.
Если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, с дохода в виде материальной выгоды необходимо удержать НДФЛ (Источник — Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2019)).
В ситуации, когда заем предоставляется обществом физлицу, который является одним из учредителей и директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ) (См., например, Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход? (Консультация эксперта, ФНС России, 2019)).
Так, при выдаче организацией беспроцентного займа учредителю — физическому лицу у него возникает облагаемый НДФЛ по ставке 35% доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (за исключением ситуации, когда срабатывает исключение, связанное с наличием у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет). В связи с этим организация должна выступить в качестве налогового агента по НДФЛ, то есть исчислить налог, удержать его (при наличии такой возможности) и перечислить в бюджет (Источник — Статья: НДФЛ по беспроцентному займу (Габелли Г.К.) («Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 1) {КонсультантПлюс}).
В целом НДФЛ с материальной выгоды надо платить, если вы выдали работнику или взаимозависимому физлицу беспроцентный заем или заем по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования берите и матвыгоду и НДФЛ с нее рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ставка НДФЛ с матвыгоды — 35%, а для нерезидентов — 30% (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Посчитать матвыгоду по беспроцентному займу просто — она равна процентам за месяц по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования.
По займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования матвыгоду считайте так. От 2/3 ставки рефинансирования отнимите вашу ставку. По получившейся ставке посчитайте проценты — это и есть материальная выгода.
Срок уплаты НДФЛ с матвыгоды — следующий рабочий день после удержания. Удержать налог надо при ближайшей выплате денег заемщику. Если до конца года вы ничего ему не заплатите, сдайте в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. п. 4, 5, 6 ст. 226 НК РФ)
(Источник — Типовая ситуация: Как платить НДФЛ с материальной выгоды по займу (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}).
Материальная выгода от экономии на процентах (полученная учредителем-заемщиком) возникает только в случае, если процентная ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (См. Статья: Получение и предоставление займа: налоговые последствия (Капанина Ю.В.) («Главная книга», 2019, N 8)).
По общему правилу проценты по займам признают в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ) (Источник — Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}). В бухгалтерском учете проценты, причитающиеся заимодавцу, учитываются в составе прочих доходов.
Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»
Источник
Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Условия в договоре, на которые следует обратить внимание
- сумма займа и период пользования;
- срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
- порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты компании?
По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.
Пример 1: беспроцентный заём
Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.
Материальную выгоду считаем следующим образом:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Пример 2: символический процент
Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.
В таком случае материальная выгода рассчитывается так:
- (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
- Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
- НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.
Исключение: заём на покупку жилья
Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Подписаться
×
Источник
Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.
Пример:Расчет налогов с суммы прощенного займа
Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.
Понятно, что деньги, которые для учредителя являются доходом, для компании расход. Однако если средства брал учредитель-директор, то расходы компании увеличиваются еще и на сумму страховых взносов. Их начисляют на все доходы, которые получает персонал. Если компания платит налоги по общей системе, ставка по взносам в фонды составляет 26 процентов. Таким образом, простив директору-собственнику долг в 100 000 руб., компания заплатит в фонды дополнительно 26 000 руб.
Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.
Вопрос №4 Когда можно взять средства под отчет?
Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.
А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.
Вопрос №5 В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?
Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.
Если у компании нет прибыли по итогам прошедшего года или хотя бы квартала, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет, можно направить ее на выплату дивидендов. Конечно, при условии, что это не приведет к такому состоянию, при котором выплата дивидендов запрещена. А запрещена она вот когда.
Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.
Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.
Вопрос №6 Как часто можно получать дивиденды?
Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.
Статья напечатана в журнале «Главбух» № 19, 2010
Источник