Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
77Margo
спросил
2 марта 2018 в 18:23
724 просмотра
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, в ситуации: ООО1 выдало без% займ ООО2 перечислением по банку. Помогите с проводками. Т.к. обе организации «наши» напишите проводки с обеих сторон. Заранее спасибо.
Здравствуйте!
У получающей организации заем будет числиться в кредите счета 66 или счета 67 в зависимости от того, на какой срок предоставлен заем.
Счет по Дт зависит от способа предоставления займа. Если деньги были перечислены, то Дт 51.
У выдающей заем стороны по Дт счет 76, а по кредиту — в зависимости от способа предоставления займа.
Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
Уточнить хотела…
Мне говорили, что у обеих сторон займы должны числиться на одинаковых счета один и тот же займ (66 и 67 соответственно). А получается, что у заимодавца на счете 76, а получателя займа на 66/67?
Я вложили ОСВ по счету 67. Вопрос встал из-за того, что перечисление в долг «вешается» минусом. Как я поняла,мне нужно оплату 700тр и 350тр перевесить на счет 76?
Цитата (77Margo):Мне говорили, что у обеих сторон займы должны числиться на одинаковых счета один и тот же займ (66 и 67 соответственно).
Неправильно говорили.
Давайте посмотрим Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»:
Цитата:Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Цитата:Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией
Как видно, речь идет только о полученных займах.
Цитата (77Margo):Я вложили ОСВ по счету 67. Вопрос встал из-за того, что перечисление в долг «вешается» минусом. Как я поняла,мне нужно оплату 700тр и 350тр перевесить на счет 76?
Ничего не понятно. Переформулируйте, пожалуйста, свой вопрос.
Nataly S, Получается выданные займы аккумулируются на счете 76 по договорам, а полученные на счете 66/67 соответсвенно?
Выданные беспроцентные займы учитываются на счете 76 или 73 (работникам), а процентные займы учитываются на счете 58.
Цитата (Nataly S):Выданные беспроцентные займы учитываются на счете 76 или 73 (работникам), а процентные займы учитываются на счете 58.
Теперь разобралась. Большое спасибо за терпение и детальный ответ. Вы мне очень помогли . ????
Источник
При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
В процессе производственной деятельности хозяйствующему субъекту могут потребоваться дополнительные денежные средства, их можно привлечь в виде займа у учредителя. Специалист формирует проводки беспроцентного займа от учредителя, что делает операцию законной.
Беспроцентный заем от учредителя ООО
Согласно законодательным нормативам гражданин, являющийся учредителем организации, на протяжении 4-х месяцев обязан пополнить ее расчетный счет на сумму, равную уставному капиталу ООО. Его величина определяется учредительной документацией компании.
Если деятельность хозяйствующего субъекта началась недавно, то денежные средства, находящиеся на счете, могут понадобиться для расчетных операций. Например, перечисление заработка сотрудникам, выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, уплата обязательных платежей, приобретение сырья и оборудования и так далее. Для покрытия всех расходов хозяйствующему субъекту может не хватить имеющихся денег. В этом случае учредитель может предоставить своей компании заем без начисления процентов.
Необходимую сумму денег учредители могут положить на расчетный счет фирмы. Для этого потребуется оформить соглашение на беспроцентный займ и предоставить его сотрудникам банковской организации, где открыт счет. Также существует возможность внесения необходимой суммы в кассу хозяйствующего субъекта. В будущем, когда финансовое положение улучшится, сумму займа можно вернуть.
Правовая база
Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».
Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.
Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».
Налоги на займ
При определении величины налога заем без процентов не считается ни в доходах, ни в расходах. Такой заем относится к выгоде в соответствии со ст. 41 налогового законодательства. Выгода подобного характера не может считаться доходом согласно со ст. 25 НК РФ.
Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль. Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.
Бухучет займа
Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта. Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.
Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура. Оформлять бухгалтерскими проводками необходимо любой заем, как с начислением процентов, так и без таковых.
Для фиксации займа на период до 1 года используется счет 66 «Краткосрочные займы». Если денежные средства предоставляются на период более года, то используется счет 67 «Долгосрочный займ».
Если учредитель предоставляет деньги своей фирме, то это будет сопровождаться увеличением кредиторской задолженности в пассиве юрлица. Прощение либо возврат денежных средств сопровождается уменьшением на определенную сумму кредиторской задолженности.
В зависимости от проводимых операций заемные денежные средства оформляются проводками, описанными в таблице 1.
Как учесть выданный займ от учредителя, смотрите на видео:
Проводки выданного беспроцентного займа от учредителя и учредителю
Если у учредителей хозяйствующего субъекта отсутствует возможность оформления кредитного договора в банковском учреждении, можно получить денежные средства в долг от собственной фирмы. Для этого одному из учредителей потребуется оформить соглашение на предоставление заемных средств.
Если остальные учредители на собрании определили, что от выданных средств кредитор должен получить прибыль, то ежемесячно ее сумма может увеличиваться.
Решение о порядке погашения задолженности одним из учредителей определяется на собрании. Заемные средства могут быть предоставлены под определенный процент, так и без него. При этом сумма денег, полученная от одного из учредителей, не является доходом и не подвергается налогообложению.
Чтобы не возникло трудностей с фискальным органом, в соглашении на предоставление займа должны быть обозначены следующие положения:
- предоставление заемных средств без уплаты процентов
- если проценты начисляются, то должна быть отражена их величина
- если у хозяйствующего субъекта всего 1 учредитель, то соглашение оформляется единолично
- валютой договора должен являться рубль
Если для развития бизнеса хозяйствующему субъекту не хватает собственных средств, то одним из выходов считается получение денежных средств в долг от своего учредителя. Такой заем имеет ряд положительных моментов:
- отсутствие процентов, штрафов, неустоек
- заинтересованность учредителя в успешной деятельности организации
Учредитель может внести необходимую сумму денег на расчетный счет либо в кассу хозяйствующего субъекта. В дальнейшем кредитор может отказаться от требования возврата выданных в долг денежных средств. Но указывать такой пункт в соглашении нельзя, так как заем предусматривает возврат денег.
Если денежные средства не потребуется возвращать, то должна быть проведена одна из процедур:
- оформление соответствующего договора между кредитором и займополучателем
- кредитор может направить получателю денежных средств оповещение о прощении займа
В каждом из документов кредитору потребуется обозначить:
- факт прекращения обязательств займополучателя
- реквизиты участников соглашения
- реквизиты самого соглашения
- величина задолженности и процентов, начисленных по ней (при наличии)
Но если долг будет прощен, то хозяйствующий субъект должен перечислить в казну государства налог, так как полученная сумма будет считаться прибылью. Сумма сбора будет зависеть от режима налогообложения, используемого на предприятии.
Обязательства по уплате налога не возникают, если величина доли учредителя в уставном капитале превышает половину.
От учредителя работнику
Хозяйствующий субъект обладает правом выдачи займов своим сотрудникам. Для фиксации операции используется счет 73-1 «Расчеты по представленным займам». Выдача денежных средств затрагивает дебет счета, возврат – кредит. Накопившиеся проценты учитываются этим же счетом.
В бухучете фиксируется каждый заем, выданный работникам предприятия. Операция сопровождается проводками:
- передача денег трудящемуся: Дт 73.1 – Кт 50 (либо 51)
- начисление процентов по договору: Дт 73.1 – Кт 91.1
При отсутствии процентов по займу, а также в случае, если их величина составляет меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, у займополучателя формируется прибыль. В таком случае хозяйствующий субъект должен перечислить в казну НДФЛ.
В настоящее время ставка по рефинансированию приравнивается к значению ключевой ставки. Величина последней равняется 7,75%. Тогда получаем:
7,75 * 2/3 = 5,17
Если начисленные проценты меньше полученного результата, то НДФЛ потребуется перечислить в пользу государства. Налогообложению подвергается сумма полученной прибыли.
При предоставлении денежного займа под 4% полученная прибыль составит:
5,17 – 4 = 1,17%
С полученной суммы процентов бухгалтеру следует провести удержание НДФЛ по ставке 35%.
От учредителя другой организации
Тонкости предоставления заемных средств от учредителя другого хозяйствующего субъекта должны быть прописаны в договоре займа. Он может быть предоставлен как с начислением процентов, так и без них. При наличии процентов по условиям соглашения они должны быть отражены в финансовых вложениях.
Операция сопровождается созданием следующих проводок:
- выдача заемных средств: Дт 58.3 – Кт 51
- начисление процентов за пользование кредитом: Дт 76 – Кт 91.1
- перечисление процентов за пользование займом оформляется записью: Дт 50 – Кт 76
Проводки полученного займа от учредителя
Ситуация, когда учредитель предоставляет денежные средства в качестве займа под проценты, фиксируется следующей записью: Дт 66 (67) – Кт 50 (51).
Проценты фиксируются проводкой: Дт 91.2 – Кт 66 (67).
Учет процентов осуществляется на субсчете по счетам 66 (либо 67).
Если учредитель оформил договор займа для оплаты задолженности юрлица, то формируются следующие записи в бухучете: Дт 60 – Кт 66. Такая процедура не противоречит законодательным нормам, но способствует возникновению проблем при уплате НДС.
Если предоставленные в долг денежные средства не облагаются процентами, то в системе бухучета проводки остаются теми же. Но отсутствие процентов в обязательном порядке указывается в соглашении на предоставление заемных средств.
Хозяйствующий субъект может погасить имеющуюся задолженность деньгами либо производимым товаром. В этом случае фиксируется выручка от реализации товаров в счет погашения задолженности: Дт 76 – Кт 91. Реализация товаров сопровождается начислением НДС: Дт 90.3 – Кт 68.02. Для зачета долга создается проводка: Дт 66 – Кт 76.
Пример проводок по беспроцентному займу
Для примера можно рассмотреть случай предоставления денежных средств в долг в размере 180 тыс. руб. единственным учредителем фирме на период 9 месяцев под 1,5 %.
Проводки по беспроцентному займу от учредителя будут иметь следующий вид (таблица 2).
Если денежные средства в долг предоставляются хозяйствующим субъектом учредителю, то процедура оформляется следующими проводками (таблица 3).
Прощение займа: проводки
Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель в июне 2018 года выдал своей компании денежные средства в долг в сумме 380 000 руб. В связи с возникшими проблемами финансового характера кредитор принял решение о прощении долга в январе 2019 года. Такая операция сопровождается следующими записями в бухучете:
- При получении денежных средств: Дт 51 – Кт 66. Денежные средства в сумме 380 000 руб. получены от учредителя.
- В январе 2019 года факт прощения задолженности сопровождается следующей проводкой: Дт 66 – Кт 91. Вся сумма, предоставленная учредителем в качестве займа, относится к внереализационным доходам хозяйствующего субъекта.
В качестве еще одного примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель хозяйствующего субъекта приобрел его вексель стоимостью 95 000 руб. Через 1 месяц приобретателем было принято решение о безвозмездном возврате ценной бумаги юрлицу. Такая ситуация должна сопровождаться формированием следующей записи: Дт 66 – Кт 91, сумма операции 95 000 руб. – появление внереализационного дохода от возврата собственной ценной бумаги.
Но не стоит забывать, что с полученного дохода юрлицу придется уплатить налог в казну государства.
Список необходимых документов
Процедура оформления займа между учредителем и хозяйствующим субъектом должна сопровождаться следующей документацией:
- соглашением на предоставление заемных денежных средств
- документацией, удостоверяющей факт поступления обозначенной в договоре суммы денег от займодавца займополучателю
Соглашение на предоставление займа не требует нотариального заверения. Для оформления соглашения нужны следующие документы:
- гражданские паспорта учредителей и руководителя
- уставная документация
- ОГРН, ИНН
- сведения из ЕГРЮЛ
- при наличии залогового имущества понадобится документация на него
Если соглашение заключается между физлицом и хозяйствующим субъектом, то в нем должна быть обозначена следующая информация:
- сумма займа в рублях
- цели предоставления денежных средств
- порядок и параметры его возврата
- начисляемые проценты
- наличие штрафных санкций
В договоре обязательно должен быть обозначен порядок начисления процентов либо факт их отсутствия. На сегодняшний день используются следующие способы погашения задолженности:
- Разовое внесение денежных средств до дня, оговоренного заключенным соглашением. При наличии процентов займополучатель должен внести сумму основного долга и проценты по нему.
- Погашение задолженности осуществляется в соответствии с графиком, определяемым условиями соглашения (1 раз в неделю, месяц, квартал).
- Долг возвращается после предъявления требования от займодавца.
В связи с тем, что денежные средства используются для развития собственного бизнеса, залоговое имущество обычно не оформляется. Для учредителей большое значение имеет порядок расходования денежных средств, предоставленных в долг. Каждый из участников может осуществлять контроль над использованием денег, не входя в состав руководства компании.
Список документов на видео:
Если займополучатель не выполняет условия соглашения, то кредитор может обратиться в суд. В этом случае заемщику придется не только погасить имеющуюся задолженность и проценты по ней, но и возместить судебные издержки, выплатить штрафы кредитору.
Таким образом, процедуры предоставления и получения заемных денежных средств требуют обязательной фиксации в системе бухучета. При наличии процентов за использование займа их начисление оформляется отдельными проводками.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
© 2020 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта
Источник